DOCTOR HORACIO ULISES BARRIOS SOLANO

Premio Nacional de Ciencia “JOSÉ CECILIO DEL VALLE

20 DE JULIO DE 2021

El lavado de activos no puede comprenderse en su totalidad como fenómeno jurídico-social si no se relaciona con la evasión fiscal que la misma es tan imperceptible como una hoja de afeitar. El lavado de activos no genera ingresos, sino que legitima ingresos ya existentes y generalmente implica la realización de operaciones comerciales llevabas a pérdidas; consecuentemente el blanqueo de capitales, dinero u activos es un proceso, a lo largo del cual la masa patrimonial se va distanciando de su origen delictivo. Por tal motivo, no se resuelve en un único hecho, sino, por el contrario, involucra una cadena de conductas y una multiplicidad de ejecutantes enlazados entre sí.

El lavado de activos anual proveniente de diversos negocios transnacionales ilegales, oscila[1] entre el 3% y el 5% del Producto Bruto Mundial: un monto entre US$ 2.1 trillones de  dólares  a  US$  3.6  trillones  de  dólares.  Según  un  informe  de  la  Agencia  Federal Antidrogas  de  Estados  Unidos  (DEA)  menciona  que  los  casos más  numerosos  de delitos, son cometidos por hombres de negocio y profesionales respetables, son delitos de  alta  clase,  por  los  llamados  “crímenes  de  cuello  blanco”,  frente  a  aquellos  de  la categoría “crimen organizado-drogas”[2]. Un ejemplo que podemos mencionar, son las famosas “lavadoras de Wall Street” con un  caso  muy  notable,  durante  la  crisis  del  2008,  fue  la financiera Wachovia[3]  que  por medio  de  la  mexicana  Casa  de  Cambio  Puebla,  inyectó  en el  mercado  financiero 378.400 millones de dólares. Asimismo, una investigación de la DEA, demostró cómo la banca lavó dinero de narcos mexicanos, cuando la banda compró un avión con dinero que habían lavado mediante la financiera Wachovia. Había miles de millones en transferencias electrónicas, cheques de viajeros y envíos de fondos a esas cuentas a través de casas de cambio mexicanas[4]

Ahora bien este ilícito tiene sus “intríngulis” ya que no es de soplar y hacer botellas como se dice coloquialmente, ni siquiera suponer, sin embargo, existe una herramienta que si el operador de justicia lo sabe utilizar lo detecta de inmediato y esa herramienta es El Estado de Origen y Aplicación de Fondos, porque  es una herramienta más del Análisis Económico/Financiero a través del cual se obtienen las variaciones que han ocurrido en las masas patrimoniales de una persona natural o jurídica mediante la comparación de las mismas entre dos ejercicios contables con el fin de determinar cuáles han sido las fuentes que se han generado en dicho periodo de tiempo como resultado del ciclo de explotación de la empresa y en que han sido aplicadas o usadas las mismas, este estado es un herramienta complementaria para detectar el lavado de activos, no obstante la madre de las herramientas es la “Auditoría Forense”.

El Origen del primer auditor forense  fue probablemente el funcionario del Departamento del Tesoro[5] que se vio en la cinta los Intocables, donde un contador desenmascaró al mafioso Al Capone en los años 30 en Estados Unidos, sin embargo es posible que la auditoría forense sea algo más antiguo, tan antiguo que nació con la primera ley conocida como el Código de Hammurabi[6] , primer documento conocido por el hombre que trata sobre leyes; en ellas el legislador incluyó normas sobre el Comercio, vida cotidiana religión, etc. Obviamente no existía la contabilidad por partida doble debido a que el Código de Hammurabi es de Mesopotamia[7] , aproximadamente 1780 a.C., y en sus fragmentos del 100 al 126 da a entender el concepto básico de auditoria forense: demostrar con documentación contable un fraude o una mentira y también se hacen comentarios sobre cálculos de ganancias y pérdidas en los negocios para los cuales se debe utilizar un contador.

LA EVASIÓN FISCAL: Se da cuando no se realiza el pago de los impuestos correspondientes mediante la ocultación de los ingresos o información. Entre esto se encuentran las transacciones que no pagan el Impuesto sobre Ventas o al Valor Agregado (IVA) y la falsificación de facturas a fin de minimizar el pago de impuestos. El término evasión fiscal se refiere a un incumplimiento impositivo, que se puede dar de diversas maneras y a través de distintos medios.

Utilizar otros métodos ilegales para pagar menos, podría ser considerada como una infracción que se paga hasta con la cárcel cuando es considerado como delito federal con lo está en la Unión Americana. En general, la evasión fiscal se da cuando el individuo en cuestión realiza cualquier acción u omisión con el fin de reducir, eliminar por completo o incluso demorar el cumplimiento y pago de cualquier tipo de obligación tributaria. Al tratarse de una sustracción de la actividad al control fiscal, donde se busca no pagar impuestos, la evasión fiscal se traduce como una infracción que ha de ser sancionada. El contribuyente asume una conducta que ha de ser penada por la ley ya que intenta minimizar los costos tributarios a través de medios que no son legales, como el fraude y el contrabando. Para lograr esto, la persona se escuda tras discordancias o lagunas legales para actuar maliciosamente y así ocultar sus verdaderos ingresos e información a la Hacienda Pública. ¿Por qué? Porque de esta manera pagaría una menor cantidad de impuestos que la que en realidad le corresponde.


[1] 7 https://www.pagina12.com.ar/diario/contratapa/13-170201-2011-06-16.html

[2] https://www.clarin.com/opinión/lazos-narcotrafico-crisi-financiera-global-0 bkk-mk5Aptx.html

[3] Wachovia: Empresa subsidiaria en servicios financieros. Fue el cuarto mayor banco en cantidad de activos de EE.UU. En 2009 fue absorbida al 100% por Wells Fargo

[4] https://www.clarin.com/mundo/Revelan-EEUU-dinero-narcos-mexicanos_0_r1gVGXVTDQe.html

[5] Eliot fue un agente del Tesoro estadounidense, famoso por sus esfuerzos por hacer cumplir la Ley seca en Chicago, como líder de un equipo legendario apodado Los Intocables y que desenmascaró al mafioso Al Capone en los años 30 en Estados Unidos

[6] El Código de Hammurabi es el primer conjunto de leyes de la historia. En él Hammurabi enumera las leyes que ha recibido del dios Marduk para fomentar el bienestar entre las gentes. A continuación aparecen las primeras treinta leyes.

[7] Mesopotamia significa en griego “entre ríos”. La región así denominada abarcaba inicialmente los territorios comprendidos entre los ríos Tigris y Éufrates. En la actualidad comprende a Iraq y el este de Siria.

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